Sprzedaż miejsca postojowego a zwolnienie z PIT
Sprzedaż miejsca postojowego a zwolnienie z PIT
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 5 września 2016 r., sygn. ITPB4/4511-440/16/JG.
Wnioskodawczyni w darowiźnie od rodziców otrzymała nieruchomość, tj. lokal mieszkalny wraz z prawem do wyłącznego korzystania z piwnicy oraz miejsca postojowego miejscem hali garażowej. Przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości Wnioskodawczyni sprzedała prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, z którym związany jest udział w nieruchomości wspólnej. Środki uzyskane ze sprzedaży tego miejsca Wnioskodawczyni zamierza wydać na własne cele mieszkaniowe, tj. remont posiadanego mieszkania. W treści uzupełnienia Wnioskodawczyni wskazała, że zgodnie z aktem notarialnym Repertorium A nr … łącznie z prawem do lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni nabyła prawo do wyłącznego korzystania z piwnicy oraz miejsca postojowego (prawo to wynika z udziału w częściach wspólnych nieruchomości), oraz że umowa sprzedaży została sporządzona bez sporządzenia aktu notarialnego.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.
Czy kwota pochodząca ze zbycia nieruchomości, tj. prawa do miejsca postojowego, wydatkowana na remont mieszkania, tj. na własne cele mieszkaniowe, będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym z tytułu zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Fiskus stwierdził, iż:
Wnioskodawczyni w darowiźnie od rodziców otrzymała nieruchomość, tj. lokal mieszkalny wraz z prawem do wyłącznego korzystania z piwnicy oraz miejsca postojowego miejscem hali garażowej. Przed upływem pięciu lat od nabycia nieruchomości Wnioskodawczyni sprzedała prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, z którym związany jest udział w nieruchomości wspólnej. Środki uzyskane ze sprzedaży tego miejsca Wnioskodawczyni zamierza wydać na własne cele mieszkaniowe, tj. remont posiadanego mieszkania. W treści uzupełnienia Wnioskodawczyni wskazała, że zgodnie z aktem notarialnym Repertorium A nr … łącznie z prawem do lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni nabyła prawo do wyłącznego korzystania z piwnicy oraz miejsca postojowego (prawo to wynika z udziału w częściach wspólnych nieruchomości), oraz że umowa sprzedaży została sporządzona bez sporządzenia aktu notarialnego.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.
Czy kwota pochodząca ze zbycia nieruchomości, tj. prawa do miejsca postojowego, wydatkowana na remont mieszkania, tj. na własne cele mieszkaniowe, będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym z tytułu zbycia nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Fiskus stwierdził, iż:
http://www.podatki.biz/interpretacje/0375991.txtZgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw (art. 30e ust. 1 i 2 ww. ustawy).
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) ww. ustawy, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Odnosząc się do możliwości zwolnienia dochodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego w przypadku przeznaczenia tego przychodu na remont lokalu mieszkalnego należy odnieść się także do art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie bowiem do tego przepisu, źródłami przychodu są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c).
Prawo majątkowe to w prawie cywilnym prawo podmiotowe pozostające w ścisłym związku z ekonomicznym interesem uprawnionego. Do praw majątkowych zalicza się prawa: rzeczowe (własność, użytkowanie wieczyste oraz ograniczone prawa rzeczowe), obligacyjne (np. najmu, dzierżawy, renta umowna, wierzytelności z tytułu udziału w spółce), na dobrach niematerialnych o charakterze majątkowym (np. prawa autorskie), rodzinne o charakterze majątkowym (np. prawo do alimentów), czy prawa spadkowe. Niektóre z tych praw majątkowych stanowią źródło przychodów w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 7 lub art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W rozpatrywanej sprawie przedmiotem umowy sprzedaży jest prawo do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, z którym związany jest udział w nieruchomości, zaliczane do praw majątkowych innych niż wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c).
Z treści powołanego powyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy wynika, że katalog praw majątkowych zawarty w tym przepisie jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, że jedynie w enumeratywnie wymienionych przypadkach, gdy następuje odpłatne zbycie ściśle wskazanych w nim praw, uzyskane z tego tytułu przychody podlegają opodatkowaniu na zasadach szczególnych, określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym, tj. z zastosowaniem 19% podatku dochodowego. Powyższy katalog nie zawiera prawa do miejsca postojowego.
Co istotne w niniejszej sprawie, zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie do dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych wymienionych wyłącznie w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy. Powyższy przepis nie ma zastosowania do dochodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego, ponieważ stanowi ono źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym należy stwierdzić, że dochód który Wnioskodawczyni uzyskała z odpłatnego zbycia prawa do wyłącznego korzystania z miejsca postojowego nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych, przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie mieści się w katalogu praw majątkowych wymienionych w treści powołanego powyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy.
piotrusb
Link: | |
BBcode: | |
HTML: | |
Schowaj odnośniki |
-
- Podobne tematy
- Odpowiedzi
- Odsłony
- Ostatni post
-
-
Sprzedaż prawa do wyłącznego użytkowania miejsca postojowego
autor: elmaz » 10-11-2023, 14:23 » w LEX - prawo w działalności wspólnot mieszkaniowych - 20 Odpowiedzi
- 2571 Odsłony
-
Ostatni post autor: elmaz
14-11-2023, 17:33
-
-
-
Dla dłużnika nieznanego z miejsca pobytu sąd, na wniosek wspólnoty, może ustanowić kuratora
autor: piotrusb » 28-02-2024, 09:37 » w Orzecznictwo sądów powszechnych - 2 Odpowiedzi
- 400 Odsłony
-
Ostatni post autor: piotrusb
29-02-2024, 09:30
-
-
-
Eksmisja, sprzedaż lokolau zadłużonego
autor: rafalr » 14-09-2021, 06:58 » w Poczekalnia i tematy ogólne - 7 Odpowiedzi
- 2079 Odsłony
-
Ostatni post autor: piotrusb
18-09-2021, 15:55
-
-
-
Uchwała na sprzedaż-kupno pomieszczenia przynależnego
autor: franki » 06-10-2023, 09:04 » w Uchwały, regulaminy, statuty - 4 Odpowiedzi
- 1833 Odsłony
-
Ostatni post autor: franki
27-12-2023, 20:59
-